Utleier registrerer bygg for mva og får fradrag for inngående mva på kostnader.
Utleie av fast eiendom er i utgangspunktet unntatt fra merverdiavgift. Det betyr at utleier verken legger mva på husleien eller får fradrag for mva på kostnader til eiendommen. For utleiere av næringsbygg er dette ofte ugunstig, fordi de da sitter igjen med mva-kostnader de ikke får trukket fra.
Frivillig registrering er en ordning som lar utleier registrere utleievirksomheten i merverdiavgiftsregisteret. Da skal utleier beregne mva på husleien, men får til gjengjeld fradrag for inngående mva på oppføring, drift og vedlikehold av bygget.
Når en utleier er frivillig registrert, legges det merverdiavgift på husleien til leietakere som selv driver mva-pliktig virksomhet. Disse leietakerne får på sin side fradrag for mva-en de betaler på husleien, slik at avgiften ikke blir en reell kostnad for dem. Resultatet er at utleier kan løfte av mva på sine egne kostnader.
Ordningen gjelder bare de arealene som faktisk brukes av mva-registrerte leietakere. Leier du ut til virksomhet som ikke er mva-pliktig, for eksempel bank, helse eller bolig, kan ikke de arealene omfattes.
Eksempel: En eiendomsbesitter bygger et kontorbygg og betaler 25 millioner kroner pluss 25 prosent mva, altså 6,25 millioner kroner i mva. Bygget leies ut til mva-pliktige bedrifter. Gjennom frivillig registrering kan utleier trekke fra de 6,25 millionene i inngående mva. Til gjengjeld må utleier legge mva på husleien, som leietakerne selv får fradrag for.
For næringseiendom kan merverdiavgift utgjøre store beløp, særlig ved oppføring og rehabilitering. Uten frivillig registrering ville mva-en bli en endelig kostnad som presset opp leieprisene. Med ordningen blir avgiften nøytral for partene, og det blir lettere å regne hjem investeringer i næringsbygg.
Frivillig registrering krever at en del formelle vilkår er oppfylt, og det er viktig å holde orden på hvilke arealer som er omfattet, blant annet av hensyn til reglene om justering av fradrag dersom bruken endrer seg.
For å få fradrag for inngående mva på kostnader til næringsbygget. Uten registrering blir mva-en en endelig kostnad, siden utleie av fast eiendom ellers er unntatt mva.
Nei. Bare arealer som leies ut til mva-registrerte leietakere kan omfattes. Utleie til bolig og til virksomhet uten mva-plikt faller utenfor.
Frivillig registrering for merverdiavgift lar en utleier av næringsbygg beregne mva på husleien og dermed få fradrag for inngående mva på kostnader, selv om utleie av fast eiendom ellers er unntatt mva. Ordningen gjør avgiften nøytral og er helt sentral i økonomien for næringseiendom, men gjelder bare arealer som brukes av mva-pliktige leietakere.
